何为滚动预算

凡事预则立,不预则废。

从今年第二季度开始我们实行了资金四周滚动预算表.一开始我对滚动预算不是很理解它的真正意义.对各部门的宣讲也不全面.故各部门只停留在对本周费用报销的汇总,(只有路飞理解的还算准确),其实那根本不叫预算.

理解预算

预算是用数字编制的未来一个时期的计划,也就是用财务数字或非财务数字来呈现计划的结果,是企业制定目标、规划资源、沟通协调、控制业务、激励考核员工的正式文件，对企业的计划进行可行测定和定量说明。预算是根据战略目标来的，是严肃的、官方的、是经过董事会和股东大会讨论与批准的。在过去的预算实践中，传统预算的做法是由财务部门主导，其他部门配合，最终的目标是编制出企业第二年以财务结果数据呈现的经营计划，然后以这些财务数据为目标，给各个业务单元和职能部门下达任务，并据此制定相应的考核政策，最后根据预算的结果进行奖惩。这种预算方法叫做财务预算，或者也叫不全面的预算方法。

真正的全面预算是：全员、全方位、全覆盖。也不单纯是指产供销、费用、收入、成本、资金，而真正的全面预算是在公司里面，每一个部门经理、每一个业务单元的领导以及相关的主管，都在使用预算这个工具来规划和管理他们的业务、控制他们的成本、预测他们未来的收入并按照既定的计划去采取行动。

简单讲就是，由谁去完成任务和履行承诺，就由谁来做预算。预算代表了对业绩目标的承诺，执行预算就是对承诺的履行和达成，这是全面预算管理的本质和核心。以上是我曾经对预算概念的一个认知和理解。

在今年5月份，按照往常一样中午饭后休息中在微信订阅号里刷最新消息，中国总会计师协会的管理会计师能力证书比较火爆，也有很多人认为含金量远不如CMA，（CMA，全称为美国注册管理会计师，是美国管理会计师协会（IMA）于上世纪70年代初特别针对管理会计领域而推出的全球专业财会认证，CMA是国际上180多个国家认可的，直接由IMA美国总部直接颁发），而中国管理会计师是2017年启动的，很多人还在观望状态，市场认可度比较低，但国家战略，财政部发布《会计改革与发展十三五规划纲要》财务转型管理会计势在必行，证书由财政部下属的中国总会计师协会认证并颁发的首批《管理会计师》（中国唯一官方管理会计师认证），这也是目前国家财务管理转型的趋势所向，也有人说在未来1-2年的发展会远高于现在的其他的会计证书。我看完后就直接报名了，没有别的考滤，宜早不宜晚，总能学到点东西。CMA可以作为一个长期目标，国内的可以作为一个短目标。

而在这次学习中就学到了滚动预算，工作实战与教课书是相辅相成的，又进一步对滚动预算的正确理解和应用。

滚动预算是管理层自已使用的管理工具，与外部治理无关，与考核无关，编制和使用相对随意，是对预算有效执行的一种补充。滚动预算是企业用于每天改进并提高经营管理的一种优秀的方法和工具。

滚动预算的主要作用：是预测未来，而不是考核。

（一）滚动预算使企业对全年的情况掌握更加接近现实

例如：企业做向前1-12个月的滚动预算，如果现在是6月，做滚动预算是从现在的6月滚动到明年5月，即未来12个月的预测。以前5个月的实际为基础，加上本年6-12月的滚动预测，这个合计就是今年最可能的结果；到7月，做今年7月到明年6月的滚动预算，6月就变动实际数字；到8月，做今年8月到明年7月的滚动预算，7月就变动实际数了。这是，全年最可能的结果是1-7月实际数加8-12月的最新预测。这样，随着时间的推移，企业业对全年的最可能结果的预测会越来越准确，一直到12月最后一次预测，误差基本上就是零了。因此，企业在年底没有结账的时候其实已经清楚损益表和资产负债表大概是什么样了，对于这个结果是否能满意、全公司的奖金是不是在满意的水平以及是否需要在11月和12月再动员突击奖目标完成的更接近一些，企业会判断和全年的业绩是什么的情况，这种判断就源于滚动预算。

文不如表，表不如图，请往下看。 

何为滚动预算

做滚动预算给公司管理带来的第一个益处是让企业随时了解今年最可能达到的结果，而这个结果可能与原来的预算目标相差甚远。

（二）滚动预算让企业更有利于分析问题和提出改进行动

学习到这点，就比较分析法而言我是深有体会的。比如：要分析一下7月的实际与7月的预计之间差异是多少，看完成任务没有？本月实际情况与上年同期比，看进步了没有？所以，如果没有比较就不知道差异，就找不到原因和问题，更不知道有主观原因和客观原因。所以滚动预算更有利于差异分析和行动方案改进。滚动预算是持续滚动性的，会越做越准。

管理工具不计其数，但是否真的要去做滚动预算，还要看企业的基础是否比较好，中高层的专业能力是否强，公司职业化环境是否比较好，否则实施起来会导致增加不必要的额外管理成本，耗费精力，甚至可能适得其反。