1.成本法
宣告发放股利:
借:应收股利
贷:投资收益
2.权益法
公允入账+PK(营业外收入)
投资损益确认
(1)评估是否有重大影响时考虑潜在表决权,计算时不考虑.(必须是当期的)
(2)算净利润时要把优先股剔除
(3)投资时点公≠账的调整
(4)顺流逆流交易,为实现内部交易损益调整
(5)投出出售资产构成业务
a.联营,合营企业向投资方出售业务,投资方应全额确认与交易相关的利得或损失.
b.投资方向联营,合营企业投出业务,投资方因此取得长投但未取得控制权的,应以投出业务的公允价值作为新增股权投资的初始 投资成本,初始投资成本与投出业务的账面价值之间的差额,全额计入当期损益.
c.投资方向联营,合营企业出售业务取得的对价与所出售业务的账面价值之间的差额,全额计入当期损益
(6)投资企业与联营,合营企业之间发生的无论是顺流还是逆流交易产生的未实现内部交易损失,属于所转让资产发生减值损失的,有关的未实现内部交易损失不应予以抵消.
(7)合营方向合营企业(不是联营方)投出非货币性资产产生的损益的处理
合营方转移了与投出非货币资产所有权有关的重大风险和报酬并且投出资产留给合营企业使用的,应在该项交易中确认归属于合营企业其他合营方的利得和损失.交易表明投出或出售的非货币性资产发生减值损失的,合营方应当全额确认与该部分损失.
(8)超额损失
先冲长投的账面价值(走损益调整),再冲长期应收款,如果有承诺承担损失,再确认预计负债.还不够计入备查簿.扭亏为盈时,方向做账.
3.被投资单位所有者权益的其他变动处理
被投资单位除净损益,其他综合收益,以及利润分配以外的所有者权益的其他变动,计入长投-其他权益变动,同时调整资本公积-其他资本公积.
情形:
a.被投资单位接收其他股东的资本注入(捐赠如果作为资本性投入不影响股权比例).(资本公积-股本溢价).
b.可分离交易的可转换公司债券包含的权益成分.(其他权益工具)
c.权益结算的股份支付.(资本公积-其他资本公积)
d.被动稀释(30%→20%，新所有者权益*20%-投资前所有者权益*30%=资本公积-其他资本公积)
4.被投资方其他综合收益变动情况
重分类进损益：
a.投资性房地产:非转投
b.其他债权投资公允价值变动
c.其他债权投资减值
d.现金流量套期有效套期部分.(套期会计)
e.外币报表折算差额
f.金融资产重分类
不可以重分类进损益(转留存收益)
a.设定收益计划产生的其他综合收益
b.其他权益工具投资公允价值变动
c.自身信用风险公允价值变动
d.其他权益工具投资汇率变动
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