年终奖单独申报 or 并入综合所得税 哪个划算？

一、年终奖个税政策

根据财政部、税务总局发布的《关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》(财政部税务总局公告2021年第42号)规定，居民个人在2022年1月1日至2023年12月31日取得全年一次性奖金，可以继续选择享受单独计税优惠政策。

１）、年终奖单独申报

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

适用税率：以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额对照月度税率表确定：

２）、年终奖并入综合所得申报

应纳税额=（年收入-减除费用-附加扣除-专项附加扣除-其他扣除） ×税率-速算扣除数

案例讲解：

老王是一家科技公司的程序员，2021年工资扣除免征额、三险一金和专项附加扣除后，应纳税所得额15万元，年终奖3万元。

解析：

1.单独计税：

30000÷12=2500元，适用3%的税率。

年终奖个税=30000×3%=900元

2.合并计税：（150000+30000）×20%-16920=19080元

工资个税=150000×20%-16920=13080元

年终奖个税相当于19080-13080=6000元

说明：选择单独计税，两种计税方式相差了5100元。

注：单独计税适合工资高于5000元以上，且年终奖高的，合并计税适合工资低于5000元的。

二、单独申报？并入综合所得？

选择哪个更合适？

1、当年收入（含年终奖）减去6万及三险一金、附加扣除等后应纳税所得额≤0

年终奖选择并入综合所得更节税。

2、当年收入（含年终奖）减去6万及三险一金、附加扣除等后应纳税所得额≤36000

年终奖选择两种方式都可以。

3、当年收入（含年终奖）减去6万及三险一金、附加扣除等后应纳税所得额＞36000

当含年终奖的全年应纳税所得额大于36000时，由于年终奖单独申报存在雷区等原因，为使税负最低，可在年终奖和工资之间进行分配，分配的年终奖按照全年一次性奖金单独申报。

年终奖选择单独申报更节税。