出纳的职责及工作内容

一、出纳的职责

根据《中华人民共和国会计法》（以下简称《会计法》)《会计基础工作规范》等的要求，出纳人员应履行的职责有办理资金收付结算业务、审核原始凭证，登记日记账、实时掌握资金动态、保管现金及有价证券、保管财务印鉴。

（一）办理资金收付结算业务

这是指按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。出纳人员应严格遵守现金开支范围，非现金结算范围不得用现金收付；遵守库存限额，超限额的现金按规定及时送存银行；及时核对银行存款日记账与银行对账单，如有不符，应立即通知银行调整。

（二）审核原始凭证，登记日记账

这是指根据企业会计制度的规定，在办理现金和银行存款收付业务时，要严格核对有关原始凭证，再据此编制收付款凭证，然后根据所编制的收付款凭证按时间先后顺序逐日逐笔地登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额。

（三）实时掌握资金动态

这是指出纳应掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准出租、出借银行账户为其他单位办理经济结算。

（四）保管现金及有价证券

这是指应保管库存现金和各种有价证券（如国库券、债券等）的安全与完整。一个单位要建立适合本单位情况的现金和有价证券保管责任机制，如发生短缺，属于出纳人员责任的要进行赔偿。

（五）保管财务印鉴

这是指保管有关印章、空白收据和空白支票。印章、空白票据的安全保管十分重要，出纳人员必须高度重视，严格管理。通常情况下，单位财务公章和出纳名章要实行分管，交由出纳人员保管的出纳印章要严格规定使用用途，各种票据均要办理领用和注销。

二、出纳的工作内容

出纳的日常工作主要包括货币资金核算、往来结算、工资核算等三个方面的内容。

（一）货币资金核算

1．办理现金收付，审核审批有据

严格按照国家有关现金管理制度的规定，根据稽核人员审核签章的收付款凭证进行复核，办理款项收付。对于重大的开支项目，必须经过会计主管人员、总会计师或单位领导审核签章，方可办理。收付款后，要在收付款凭证上签章，并加盖"收讫""付讫"戳记。

2．办理银行结算，规范使用支票

严格控制签发空白支票，如因特殊情况确需签发不填写金额的转账支票时，必须在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期、规定限额和报销期限，并由领用支票人在专设登记簿上盖章。逾期未用的空白支票应交给签发人。对于填写错误的支票，必须加盖"作废"戳记，与存根一并保存。支票遗失时要立即向银行办理挂失手续。不准将银行账户出租、出借给任何单位或个人办理结算。

3．认真登日记账，保证日清月结

根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额。银行存款日记账的账面余额要及时与银行对账单核对。月末要编制银行存款余额调节表，使账面余额与对账单上的余额调节后相符。对于未达账款，要及时查询。要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票。

4．保管库存现金，保管有价证券

对于现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无缺。库存现金不得超过银行核定的限额，超过部分要及时存入银行。不得以"白条"充抵现金，更不得任意挪用现金。如果发现库存现金有短缺或盈余，应查明原因，根据情况分别处理，不得私自取走或补足。如有短缺，要负赔偿责任。保险柜密码要保密，保管好钥匙，不得任意转交他人。

5．保管有关印章，登记注销支票

出纳必须妥善保管所管的印章，严格按照规定用途使用（但签发支票的各种印章，不得全部交由出纳一人保管）。对于空白收据和空白支票必须严格管理，专设登记簿登记，认真办理领用注销手续。

6．复核收入凭证，办理销售结算

认真审查销售业务的有关凭证，严格按照销售合同和银行结算制度办理销售款项结算，催收销售货款。发生销售纠纷、货款被拒付时，要通知有关部门及时处理。

（二）往来结算

1．办理往来结算，建立清算制度往来结算内容如下：(1）对购销业务以外的各种应收、暂付款项，要及时催收结算；(2）对应付、暂收款项，要抓紧清偿；

(3）对确实无法收回的应收账款和无法偿还的应付账款，应查明原因，按照规定报经批准后处理；

(4）实行备用金制度的企业，要核定备用金定额，及时办理领用和报销手续，加强管理；

(5）对预借的差旅费，要督促及时办理报销手续，收回余额，不得拖欠，不准挪用，建立其他往来款项清算手续制度；

(6）对购销业务以外的暂收、暂付、应收、应付、备用金等债权债务及往来款项，

要建立清算手续制度，加强管理，及时清算。

2．核算其他往来款，防止坏账损失

对购销业务以外的各项往来款项，要按照单位和个人分户设置明细账，根据审核后的记账凭证逐笔登记，并经常核对余额。年终要抄列清单，并向领导或有关部门报告。

（三）工资核算

1．执行工资计划，监督工资使用

根据批准的工资计划，会同劳动人事部门，严格按照规定掌握工资和奖金的支付，分析工资计划的执行情况。对于违反工资政策、滥发津贴奖金的，要予以制止或向领导和有关部门报告。

2．审核工资单据，发放工资奖金

根据实有职工数、工资登记和工资标准，审核工资奖金计算表，办理代扣款项（包括计算五险一金），计算实发工资。按照车间和部门归类，编制工资、奖金汇总表，填制记账凭证，经审核后，会同有关人员提取现金，组织发放。发放的工资和奖金必须由领款人签名或盖章，发放完毕后要及时将工资和奖金计算表附在记账凭证后或单独装订成册，并注明记账凭证编号，妥善保管。

3．负责工资核算，提取工资数据

按照工资总额的组成和工资的领取对象，进行明细核算。根据管理部门的要求，编制有关工资总额报表。